РУКОВОДИТЕЛЮ,
ГЛАВНОМУ БУХГАЛТЕРУ
ООО «Финаудитсервис» в лице генерального директора Поповой Оксаны Владимировны благодарит Вас за сотрудничество, и предлагает ознакомиться с настоящим обзором нормативных документов, которые могут представлять для Вас интерес. В обзор также включены разъяснения Минфина России и налоговых органов по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета, судебная практика и проекты законодательных актов
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО | |
| Грузоперевозчики и экспедиторы могут на законных основаниях страховать риск своей ответственности за нарушение договора | Федеральный закон от 18 марта 2020 г. N 59-ФЗ «О внесении изменений в статью 34 Федерального закона «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта» и статью 3 Федерального закона «О транспортно-экспедиционной деятельности» |
| Определен порядок перевозки специальных грузов по автомобильным дорогам. Установлено, что к специальным грузам относятся грузы, предназначенные для удовлетворения особо важных государственных и оборонных нужд и обеспечения безопасности государства. Отнесение грузов к специальным грузам осуществляется в соответствии с актом Правительства РФ | Федеральный закон от 01.03.2020 N 39-ФЗ «О внесении изменений в статьи 1 и 4 Федерального закона «О государственном контроле за осуществлением международных автомобильных перевозок и об ответственности за нарушение порядка их выполнения» и статьи 3 и 31 Федерального закона «Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации |
| Правила взыскания «несчастных» взносов меняются – закон подписан. Закон изменяет правила взыскания задолженности по страховым взносам «на травматизм». Документ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации | Федеральный закон от 01.03.2020 № 43-ФЗ “О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» в части совершенствования процедуры взыскания незначительных сумм задолженности по страховым взносам” |
| Банк России продаст свою долю в Сбербанке Правительству | Федеральный закон от 18 марта 2020 г. N 50-ФЗ «О приобретении Правительством Российской Федерации у Центрального банка Российской Федерации обыкновенных акций публичного акционерного общества «Сбербанк России» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» |
| Уточнен порядок осуществления оценочной деятельности | Федеральный закон от 18.03.2020 N 66-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» |
| С 1 июля 2020 года вводится в действие федеральный стандарт внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля «Планирование проверок, ревизий и обследований» | Постановление Правительства РФ от 27.02.2020 N 208 «Об утверждении федерального стандарта внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля «Планирование проверок, ревизий и обследований» |
| С 20 марта 2020 г. и до 1 июля 2020 г. применяются Временные правила оформления листков нетрудоспособности, назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности в период нахождения на карантине в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV) | Постановление Правительства РФ от 18.03.2020 N 294 «Об утверждении Временных правил оформления листков нетрудоспособности, назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности в случае карантина» |
| Законодательно закреплена возможность добровольного страхования риска ответственности перевозчика и экспедитора за нарушение договора перевозки груза и договора транспортной экспедиции | Федеральный закон от 18.03.2020 N 59-ФЗ «О внесении изменений в статью 34 Федерального закона «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта» и статью 3 Федерального закона «О транспортно-экспедиционной деятельности» |
ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ И НАЛОГОВЫХ ВЕДОМСТВ | |
| Внесение изменений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, не является основанием для изменения срока полезного использования основных средств | Письмо ФНС России от 25.02.2020 N БС-4-21/3102@ «О применении Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, в целях определения налоговой базы по налогу» на имущество организаций» |
| Декларацию по налогу на имущество нужно сдавать по новой форме. Утверждена приказом ФНС России от 14 августа 2019 года № СА-7-21/405@ | Проверить, правильно ли заполнена декларация можно с помощью контрольных соотношений из письма ФНС от 15 ноября 2019 года № БС-4-21/23253@ |
| Расходы сканами и фотокопиями, не подписанными квалифицированной ЭП обосновать нельзя | Письмо Минфина России от 13 февраля 2020 года № 03-03-06/1/9882 |
| Стоимость безвозмездно переданного имущества списать в расходы нельзя. Если организация дарит свое имущество другому лицу, его стоимость нельзя учесть при расчете налога на прибыль | Письмо Минфина России от 12 февраля 2020 года № 03-03-06/1/9419 |
| За обучение ребенка заплатил один из родителей — вычет по НДФЛ получат оба | Письмо Минфина России от 27 января 2020 года № 03-04-05/4559. Кто фактически оплачивал учебу – неважно |
| Оплаченные расходы другой фирмы учесть в расходах нельзя | Письмо Минфина России от 12 февраля 2020 года № 03-03-06/1/9422 |
| До налоговых органов доведена позиция ФНС России о том, что документы, представляемые (направляемые) в налоговые органы, должны приниматься вне зависимости от наличия (отсутствия) в них печати (соответствующая информация была доведена письмом от 5 августа 2015 года N БС-4-17/13706@) | Письмо ФНС России от 04.03.2020 N КВ-4-14/3735@ «Об использовании хозяйственными обществами печатей».ФНС России напоминает — с 7 апреля 2015 года общества (ООО и АО) не обязаны иметь печать |
| Условия для применения нулевой ставки к доходам в виде дивидендов российской компании: доля или вклад получателя в уставном капитале агента составляет не менее 50 %; на день принятия решения о выплате дивидендов получатель непрерывно владеет долей в течение не менее 365 календарных дней….. | Письмо Минфина России от 27 февраля 2020 года № 03-03-06/1/14190. Нулевая ставка по дивидендам: какие условия нужно соблюсти |
| Расходы, связанные с прощением работнику неотработанных отпускных, нельзя учитывать в базе налога на прибыль | Письмо Минфина России от 26.02.2020 № 03-03-07/13686. Прощение неотработанных отпускных не уменьшит налог на прибыль |
| Так как оплата питания работникам осуществляется работодателем за счет собственных средств на основе локального нормативного акта, а не в соответствии с законодательством РФ, то стоимость такого питания облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке | Письмо Минфина России от 3 марта 2020 года № 03-04-06/15768. Питание сезонных работников облагается страховыми взносами |
| Расходы, связанные с безвозмездным выполнением работ (оказанием услуг), для целей налога на прибыль не учитываются | Письмо Минфина России от 17.02.2020 № 03-03-06/1/10892. Когда экономически необоснованные затраты можно учесть в расходах |
| В Минфине предупредили: если имущество перестало соответствовать необходимым критериям, его нужно вывести из состава амортизируемого и прекратить начислять по нему амортизацию | Письмо Минфина России от 14 февраля 2020 г. № 03-05-06/1/10333. Когда амортизацию нужно заморозить? |
| Если единственный документ для подтверждения расходов на проживание в командировке это кассовый чек, он не является основанием для получения вычета НДС | Письмо Минфина России от 26 февраля 2020 года № 03-07-09/13555 |
| Затраты на покупку сырья, используемого в производстве товаров, подтвержденные, в частности, товарным чеком, чеком об оплате сырья через платежный терминал и выпиской банка по операциям на расчетном счете, учитываются в составе расходов при УСН | Письмо Минфина России от 21.02.2020 № 03-11-11/12828. |
| «Вмененщик», перешедший на общий режим налогообложения, принять к вычету НДС по купленным в период уплаты ЕНВД основным средствам, не может | Письмо Минфина России от 19 февраля 2020 года № 03-07-14/11618. |
| В Гражданском кодексе сказано, что компания считается реорганизованной с момента своей госрегистрации (п. 4 ст. 57 ГК РФ). Это правило не распространяется на реорганизацию в форме присоединения. В этом случае фирма, к которой присоединяют другую компанию, считается реорганизованной с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенной фирмы | Письмо Минфина России от 27 февраля 2020 г. № 03-07-11/14211. Кто должен восстанавливать НДС при реорганизации по-новому |
| Уточнение бухгалтерской отчетности не обязательно. Уведомление об уточнении отчетности, направленное вам из ИФНС, означает, что отчетность принята. Уведомление об отказе означает, что отчетность не принята. Такие уведомления могут быть направлены вам в отношении любой налоговой и бухгалтерской отчетности, а также расчетов | Письмо ФНС России № ВД-4-1/2844@ от 18.02.2020 Основания для отказа в приеме бухгалтерской отчетности такие: — несоблюдение формата; — отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи или несоответствие данных владельца сертификата ключа; — представление в неуполномоченный орган |
| В командировочных расходах затраты на билет и гостиницу нельзя учесть, если поездка не состоялась по вине работника | Письмо ФНС России от 29.01.2020 № СД-4-3/1352@ Работника не выпустили за границу – командировочные расходы не учитываются |
| Об исчислении транспортного налога при уничтожении автомобиля | |
| Налогоплательщики ЕСХН и УСН не вправе уменьшать доходы на доначисленные им суммы НДФЛ | |
| Организациям, уплачивающим авансовые платежи по транспортному налогу, необходимо руководствоваться Перечнем дорогостоящих автомобилей для налогового периода 2020 года | |
| ФНС России сообщила, какие документы могут запрашиваться для контроля валютных операций с использованием переводных (трансферабельных) аккредитивов | |
| Ошибочная выплата уволенному работнику не облагается взносами | Письмо Минфина России от 25 февраля 2020 года № 03-04-05/13343 |
| ФНС России привела рекомендуемую форму заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по транспортному налогу | Письмо ФНС России от 18.03.2020 № БС-4-21/4722@ |
| Подарок дороже 4000 рублей облагается НДФЛ | Письмо Минфина России от 27 февраля 2020 года № 03-04-06/14182 |
| Декларации по НДС за I квартал инспекторы проверят по новым контрольным соотношениям. При этом в самом отчете нужно указывать новые коды операций. Их ФНС утвердила приказом от 20.11.2019 № ММВ-7-3/579@. | Письмо ФНС от 13.02.2020 № СД-4-3/2460 |
СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА | |
| Оспорить акт сверки с ИФНС нельзя. Суд отметил, что акты совместных сверок не являются решениями налогового органа, а также ненормативными правовыми актами. Поэтому их обжаловать в судебном порядке нельзя | Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 7 февраля 2020 № Ф06-57228/2019 по делу № А49-4288/2019 |
| Верховный суд РФ признал недействующим положение Методических указаний по бухучету основных средств о порядке применения ускоренной амортизации | Решение Верховного Суда РФ от 23.01.2020 № АКПИ19-899 |
| Если товары возвращены продавцу в связи с расторжением договора купли-продажи, заявить вычет НДС можно в течение года. | Верховный Суд . Определение от 12 февраля 2020 г. № 310-ЭС-27513. Когда не поздно заявить вычет НДС при возврате |
| Работодатель не возместил работнику часть командировочных расходов. На «произвол» можно пожаловаться в трудинспекцию и прокуратуру, подать в суд. Но только, что называется, без отрыва от производства. А вот приостанавливать работу из-за таких «мелочей» сотрудник не вправе. И если работодатель накажет за такое выражение недовольства увольнением, суд вряд ли поможет… | Апелляционное определение от 10.12.2019 по делу № 33-55658/2019. Увольнение за недовольство размером командировочных сочли правомерным |
| Несдача СЗВ-М по работающим пенсионерам грозит фирме убытками | Определение Верховного суда РФ от 14 февраля 2020 г. № 301-ЭС19-27687 |
| Общий срок проверки территориального подразделения не может превышать 60 рабочих дней. Три судебных инстанции решили, что этот срок рассчитывается отдельно для каждого подразделения компании. | Верховный суд РФ авторитетно возразил (определение от 20.02.2020 № 306-ЭС19-19540). Верховный суд запретил «дробление» сроков проверок компаний |
| Аванс в конце месяца – удержите НДФЛ | Определение Верховного суда РФ от 19 февраля 2020 года № 305-ЭС19-27749 |
| ВС РФ указал обязательное условие для возложения на сотрудника материальной ответственности – это определение реального размера причиненного ущерба | ВС РФ в определении от 17.02.2020 № 85-КГ19-12 |
| Сотрудница не потеряет право на детское пособие, если ее рабочий день сократить на два часа. В этом случае она сможет одновременно получать зарплату и «детские» | Определение Верховного суда от 12.02.2020 № 307-ЭС19-27208 |
ПИСЬМА ВЕДОМСТВ | |
| Средний заработок за время командировки сохраняется за работником у того работодателя, который направил его в командировку. Соответственно, другим работодателем это время не оплачивается | Письмо Роструда от 24.01.2020 № ПГ/37451-6-1. Как оплачивается командировка внешнего совместителя |
| Уволиться «по собственному» можно и во время командировки | Письмо Роструда от 24 января 2020 года № ПГ/37606-6-1. |
| Если время нахождения в командировке выпадает на нерабочий праздничный день для командирующей организации, то такое время должно быть оплачено работнику не менее чем в двойном размере, если более высокий размер оплаты не предусмотрен коллективным договором, локальным нормативным актом организации или трудовым договором | Письмо Роструда от 24.01.2020 № ПГ/37602-6-1 |
| С 1 октября 2020 года обновляется порядок уведомления уполномоченным банком органа финмониторинга об отказах в проведении «запрещенных» операций по гособоронзаказу | Указание Банка России от 22.01.2020 N 5392-У «О порядке уведомления уполномоченным банком органа финансового мониторинга о каждом случае отказа в принятии к исполнению распоряжений о совершении операций, совершение которых не допускается в соответствии со статьями 8.3 и 8.4 Федерального закона от 29 декабря 2012 года N 275-ФЗ «О государственном оборонном заказе», а также о каждом случае проведения ранее приостановленной операции или отказа в проведении ранее приостановленной операции» |
| Банком России установлен новый перечень критериев (теперь их 7 вместо 5), при соответствии хотя бы одному из которых операции по счету гособоронзаказа могут быть приостановлены уполномоченным банком | Указание Банка России от 24.10.2019 N 5300-У «О критериях операций, приостанавливаемых в соответствии с Федеральным законом «О государственном оборонном заказе» |
| Минфин уточнил порядок исправления ошибок в бухотчетности. Минфин скорректировал ПБУ «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности». Уточнен порядок представления пользователям исправленной бухотчетности. | Приказ Минфина России от 7 февраля 2020 г. N 19н «О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 июня 2010 г. N 63н» |
| Соответствующее уточнение внесено в порядок исправления существенных ошибок предшествующего отчетного года, выявленных в бухгалтерской отчетности после ее подписания. Ранее если указанная бухгалтерская отчетность была представлена каким-либо пользователям, то она подлежала замене на пересмотренную бухгалтерскую отчетность. Теперь, согласно внесенному уточнению, такая отчетность подлежит повторному представлению | Приказ Минфина России от 07.02.2020 N 19н «О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 июня 2010 г. N 63н». В случае исправления существенной ошибки пересмотренная бухгалтерская отчетность подлежит повторному представлению пользователям |
| Приближается очередная кампания по подтверждению основного вида экономической деятельности страхователя. | Работодатели могут подтвердить основной вид экономической деятельности в ФСС после сдачи в ФНС бухгалтерского баланса за 2019 год, но не позднее 15 апреля 2020 года. Об этом предупреждает ФСС в своем информационном сообщении |
| Обратную дорогу из служебной поездки не оплачивают, если работник остался в месте командирования на отпуск | Письмо Роструда от 24.01.2020 № ПГ/37456-6-1 |
| Изменения небольшие. В ПБУ 1/2008 добавлен абзац, в соответствии с которым способ ведения бухучета (МСФО или ФСБУ), который утвердила организация, должны применять ее дочерние общества. В ПБУ 22/2010 прописано, что при обнаружении существенной ошибки исправленную бухгалтерскую отчетность следует повторно представить пользователям. Ранее действовало правило, по которому при обнаружении ошибки отчетность нужно было не исправлять, а пересмотреть и заменить. | Изменения в ПБУ с 17 марта 2020 года Приказ Минфина России № 18н от 07.02.2020 Приказ Минфина России № 19н от 07.02.2020 Письмо Министерства финансов РФ № 07-01-09/2588 от 20.01.2020 |
| В ПФР напомнили, что сведения о трудовой деятельности СЗВ-ТД составляют и на совместителей тоже, а также пояснили порядок заполнения формы на таких работников | Письмо ПФР от 5 марта 2020 года № В-6181-19/10665-20. Как заполнить СЗВ-ТД на совместителя |
| Организации и ИП, выплачивающие доходы, в отношении которых установлены ограничения, с 1 июня будут вносить в платежки соответствующий код вида дохода (утв. Указанием Банка России от 14 октября 2019 года № 5286-У). | Что указывать в платежках с 1 июня 2020? С 1 июня 2020 года при удержании из зарплаты алиментов указывайте в платежке взысканную сумму |
| ЦБ РФ оставил уровень ключевой ставки без изменения | |
| Малому и среднему бизнесу предоставят отсрочку по арендным платежам в 2020 году | Распоряжение Правительства РФ от 19.03.2020 N 670-р |
| Скорректированы перечни КБК для федерального бюджета и бюджетов ГВБФ | |
| Установлен перечень госконтрактов, по которым допускается изменение срока исполнения без уплаты пеней в связи с просрочкой исполнения обязательств
| » |
| Правительство РФ поручило минимизировать назначение и проведение некоторых плановых и выездных проверок | Правительство РФ поручило минимизировать назначение и проведение некоторых плановых и выездных проверок |
| Установлены особенности принятия решения об изменении сроков уплаты налогов и других обязательных платежей в случаях невозможности их единовременной уплаты | |
ФНС России сообщила, когда счет-фактуру на аванс можно не составлять | Источник: 17.03.2020 |
| Заявление на увольнение работник должен подать только на бумаге | Письмо Минтруда России от 6 марта 2020 № 14-2/ООГ-1773 |
| Минтруд напоминает, что выходной, приходящийся на отъезд в командировку или прибытие из командировки, нужно оплачивать в двойном размере. Другой вариант — предоставить другой день отдыха | Минтруд России в письме от 21 февраля 2020 года № 14-1/ООГ-1110 |
| Минтруд России в письме от 21 февраля 2020 года № 14-1/ООГ-1110 | Приказ ФНС России № ЕД-7-2/181@ от 20.03.2020 |
НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ МОСКВЫ И МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ | |
| Внесены изменения в перечень мер по предотвращению распространения коронавируса | |
| Внесены уточнения в порядок предоставления субсидий юрлицам в связи с осуществлением мероприятий в области международного сотрудничества. | |
| До 10 апреля 2020 г. на территории Москвы запрещается проведение всех массовых мероприятий | |
| Об установлении контроля за соблюдением порядка использования областной собственности в Московской области. | |
| Урегулирован вопрос согласования передачи в аренду недвижимого имущества, находящегося в собственности Московской области. | Приказ Министерства здравоохранения Московской области от 4 февраля 2020 г. N 81 |
| Переобучение и повышение квалификации женщин, находящихся в отпуске по уходу за ребенком в Московской области | |
ЗАКОНОПРОЕКТЫ | |
| Внесенный в Госдуму правительственный законопроект предусматривает, что переход к ООО доли вышедшего участника будет осуществляться с даты получения обществом заявления участника о выходе или даты внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ в связи с выходом участника в зависимости от того, какая из указанных дат наступила ранее. | Внесенный в Госдуму правительственный законопроект № 905956-7. Правила выхода участника из ООО изменятся |
| Роспотребнадзор предлагает создать федеральную информационную систему для контроля за здоровьем иностранных работников | Проект Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» и Федеральный закон «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» |
| Непредставление в срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений по «электронной трудовой книжке» будет грозить должностным лицам предупреждением или штрафом в 300-500 рублей | Законопроект № 748758-7 о наказаниях за несдачу в ПФР сведений по «электронной трудовой», наконец принят Госдумой в третьем, окончательном чтении. Поправки дополняют статью 15.33.2 КоАП о санкциях за нарушения порядка и сроков сдачи сведений персонального учета |
| Если документ вдруг одобрят (да, все мы взрослые люди, но иногда так хочется поверить в чудеса), то с 2021 года ставку снизят до 18%, с 2023 года… | Внесенный в Госдуму законопроект № 918286-7 предполагает поэтапное снижении ставки НДС с 20% до 12% |
| Минэкономразвития России предлагает усовершенствовать процедуры, применяемые при банкротстве юридических лиц | |
| Уже с 1 июля основную ставку НДС, возможно, снизят с 20 до 15 процентов | Госдума рассмотрит такие поправки в НК (проект № 903200-7) |
| Скоро сотрудники смогут раз в год брать выходной для прохождения диспансеризации. И компании будут обязаны предоставить и оплатить этот день | Поправки в Трудовой кодекс уже в Госдуме (проект № 907930-7) |