+7 (499) 397-85-35
[email protected]
г.Москва Мажоров переулок д.7А первый подъезд

Личный кабинет

Вход Регистрация

Услуги


Читать все новости

Корректировочные счета-фактуры. Информационная таблица. Нормативные письма.

Корректировочные счета-фактуры. Информационная таблица. Нормативные письма.

Конечно, обдумывай «что», но еще больше обдумывай «как»
(Иоганн Вольфганг Гете).

Корректировочные счета-фактуры.
 Информационная таблица. Нормативные письма.

Налоговые претензии могут предъявляться к организации не только, когда неверно исчислен какой-то налог, но и когда неправильно оформлен первичный документ, в том числе счет-фактура — как основа при расчетах с федеральной казной. Поэтому так важно правильно заполнять первичные документы, а в случае необходимости их исправления, сделать это предельно грамотно.

Чтобы не прикладывать значительные усилия для отстаивания интересов организации перед контролирующими органами, гораздо эффективнее организовать контроль над правильностью оформления финансово-хозяйственных документов, в том числе счетов-фактур с применением условий действующих нормативных актов.

 

Стоит принять во внимание:

1. Корректировочные счета-фактуры тоже можно направлять налоговикам в электронном виде. Приказ Федеральной налоговой службы от 31 августа 2012 г. № ММВ-7-6/[email protected] “О внесении изменений в приказ ФНС России от 29.06.2012 № ММВ-7-6/[email protected]

2. Письмо от 25.01.2012 № 07 02 06/9.

При корректировке суммы НДС (уплачиваемого и возмещаемого сторонами сделки)можно рассматривать два варианта:

1) Минфин считает, что в первичные учетные документы (за исключением кассовых и банковских документов) исправления согласно Закону о бухгалтерском учете вноситься могут. Но это нужно делать лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений

2) Для уточнения данных о подлежащих принятию к учету товаров (в том числе количественных показателей), необходимо составить акт по форме № ТОРГ-2 (или № ТОРГ-3), а затем в первоначальной накладной сделать отметку об актировании. Подобная методика предусмотрена, в частности, п. 2.1.7 Методических рекомендаций[10] для организаций торговли, утв. Письмом Роскомторга от 10.07.1996 № 1-794/32-5.

3. Письмо Минфина России от 10.02.2012 № 03 07 09/05.

Основаниями для оформления корректировочного счета-фактуры будут являться:

а) акт об установленном расхождении по количеству и качеству (по формам № ТОРГ-2, ТОРГ-3 или по форме, разработанной организацией и утвержденной в составе учетной политики),

б) соглашение сторон договора о приемке покупателем фактического количества отгруженных товаров.

Финансисты в письме указывают на возможность применения продавцом корректировочного счета-фактуры (конечно, при соответствующем п. 10 ст. 172 НК РФ документальном оформлении), если изменяется стоимость отгруженных товаров в связи с уточнением их количества в сторону уменьшения (правда, если расхождение выявлено до принятия покупателем этих товаров на учет).

4. Письмо Федеральной налоговой службы от 12.03. 2012 г. № ЕД-4-3/[email protected]

Если стоимость отгруженных товаров уменьшается, корректировочный счет-фактура является основанием для принятия продавцом сумм налога к вычету. При этом разница между суммами, исчисленными до и после такого сокращение, подлежит восстановлению покупателем.

Не допускается сложение (либо вычитание) показателей корректировочного счета-фактуры, указанных в строках «Всего увеличение (сумма строк В)» и «Всего уменьшение (сумма строк Г)».

5. Письмо Минфина России от 16.04.2012 № 03-07-09/36

О порядке оформления для целей НДС счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур, формы которых установлены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, а также о порядке исправления ошибок в указанных документах; о сроке вступления в силу данного Постановления.

6. Письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-07-15/102

Исправления технической ошибки, возникшей при оформлении счета-фактуры, а также о порядке исправления корректировочных счетов-фактур.

7. Письмо Минфина России от 15.08.2012 № 03-07-09/116

О применении корректировочных счетов-фактур для вычетов по НДС.

8. Письмо Минфина России от 15.08.2012 № 03-07-09/119

О порядке выставления корректировочного счета-фактуры при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) для целей исчисления НДС, а также о внесении исправлений в счет-фактуру в случае, если изменение стоимости товаров (работ, услуг) произошло в результате исправления технической ошибки.

9. Письмо Минфина РФ, ФНС от 23.08.2012 № N АС-4-3/[email protected]

О возможности отражения в счете-фактуре по НДС и корректировочном счете-фактуре дополнительных реквизитов (сведений); о выставлении корректировочного счета-фактуры, а также о порядке внесения исправлений в счет-фактуру, если изменение стоимости товаров (работ, услуг) произошло в результате исправления технической ошибки, и корректировочный счет-фактуру.

10. Письмо Минфина РФ от 04.09.2012 N 03-07-08/264

Об оформлении корректировочного счета-фактуры, выставляемого при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в случае изменений каких-либо реквизитов, в том числе наименования, адреса продавца или покупателя товаров (работ, услуг), приходящихся на период между датой составления счета-фактуры при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) и датой составления корректировочного счета-фактуры, в целях исчисления НДС.

11. Письмо Минфина РФ от 16.10.2012 № 03?07?11/427

Отдельно нумеровать счета-фактуры по авансам не нужно.

Порядковые номера корректировочного счета-фактуры, счета-фактуры следует присваивать в общем хронологическом порядке. Такое требование содержит пп. «а» п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).

12. Письмо Минфина РФ от 23.10.2012 N 03-07-05/49

О порядке регистрации в книге покупок и книге продаж корректировочных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, составленных и выставленных продавцами при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

При решении вопросов по порядку регистрации в книге покупок и книге продаж корректировочных счетов-фактур, составленных и выставленных продавцами при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), следует руководствоваться:

п. 12 «Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость», и п. 14 «Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость», утвержденных вышеуказанным Постановлением.

 

Заказать звонок



Контрольный вопрос:

Срочная консультация
Стоимость одной письменной
консультации – 7000-10000 рублей.

Стоимость одной устной
консультации – 3000-5000 рублей.





Контрольный вопрос: